美國境外收入 (Income from Abroad)
如果您是美國公民, 綠卡持有者, 或是稅法定義的居民, 國稅局提醒您在全球的收入(美國境內與境外) 均需在您的稅表上申報並繳納所得稅無論您是否收到這些收入的W-2工資(年結)表, 1099表, 或國外發的所得憑單. 詳情請參閱 525號刊物 ”應納稅和非納稅收入” (Taxable and Nontaxable Income). 此外, 美國公民, 綠卡持有者, 或是稅法定義居民的所的稅, 遺產稅, 和饋贈稅的申報以及繳付預估稅等規定通常都是一樣的
將收入藏匿海外 (Hiding Income Offshore)
不申報海外收入可能觸犯稅法. 國稅局和國際夥伴正積極追查海外藏匿資產及以利用複雜跨國稅務策畫的逃漏稅者. 國稅局的目的是為了確保每一位納稅人正確申報收入並繳納正確的稅額.
海外金融帳戶 (Foreign Financial Accounts)
根據《銀行保密法案》(Bank Secrecy Act) 的規定, 如果您符合下列情況, 您必須填報 TD F90-22.1表【國外銀行和金融帳戶申報】(Report of Foreign Bank and Financial Accounts簡稱FBAR) 申報您的國外銀行或投資帳戶:
隱藏海外收入的後果 (Consequences for Evading Taxes on Foreign Source Income)
如果國稅局發現您有未申報的收入或未申報的國外金融帳戶, 您將面臨嚴重後果. 這些後果可能不只須補繳額外的稅金, 還可能包括高額罰金, 利息, 罰款甚至坐牢.
舉報推銷海外逃漏稅辦法的促銷員 (Reporting Promoters of Off-Shore Tax Avoidance Schemes)
國稅局鼓勵您舉報推銷海外逃漏稅辦法的促銷員. 向國稅局舉報並提供稅務欺詐罪行情資的告密者應填寫 211表 ”舉報稅務詐欺情資獎金申請書” (Application for Award for Original Information), 並按照2008-4號通知【依7623法規向國稅局密告辦公室提出獎賞要求】(Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623) 列出的步驟進行就有資格獲得獎金.
居住在美國境的外納稅人(US Citizens and Resident Aliens Abroad)
何時申報 (When to File)
如果您住美國境外或是在海外執行軍務, 您的報稅期限自動獲准延長兩個月到6月15日. 但是, 應繳的稅金必須在4月15日 (原報稅截止日) 前繳付以避免付利息.
如果您無法在6月15日前申報稅表, 您可以在報稅截止日前提交 4868表 要求將申報截止日再延到10月15日, 不過6月15日之後繳納的稅款將被徵收利息和｢未能繳付｣(failure to pay) 罰金.
在哪裡申報 (Where to File)
如果您是美國公民, 綠卡持有者, 或是稅法定義的居民, 請將您的稅表郵寄到:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA
如需繳納預估稅則將付款連同1040-ES表一併郵寄到:
Internal Revenue Service
P.O.Box 1300
Charlotte, NC 28201-1300
USA
調整後總收入 (AGI) 在$57,000或以下的納稅人可以利用免費電子報稅軟體 (freefile) 來申報稅表。調整後總收入超過$57,000的納稅人可 自行購買報稅軟體來申報稅表. 請注意: 只有少數報稅軟體可以接受納稅人的國外地址. 請閱讀選擇報稅軟體公司的內容說明來找出最適用的軟體.
納稅人識別號碼 (Taxpayer Identification Number)
每一位申報稅表的納稅人及被撫養人者都需要有社會安全號碼(SSN)或個人納稅識別號碼(ITIN). 如需取得社會安全號碼, 請使用SS-5表【社會安全卡申請表】(Application for a Social Security Card). 如需SS-5表或要瞭解自己是否有資格申請社會安全卡, 請聯絡社會安全局辦公室或瀏覽 社會安全國際事務辦理網頁
非稅法定義居民的稅務 (Taxation of Nonresident Aliens)
非稅法定義的居民是指尚未通過 綠卡測試 (Green Card Test) 或 居住測試 (Substantial Presence Test) 的外國人.
誰必須報稅(Who Must File)
如果您是非稅法定義的居民或符合以下任一種情況，您就必須申報所得稅:
o 2011 稅務年度 $3,650
o 2012稅務年度 $3,700
申請退稅或優惠(Claiming a Refund or Benefit)
您必須申報所得稅表才能:
申報哪些收入(Which Income to Report)
需要繳交美國所得稅的非稅法定義居民其收入通常必須分成兩類:
非稅法定義居民依規定需使用1040NR表申報所得稅. 如果符合條件, 您可使用1040NR-EZ簡易表. 請參閱1040NR-EZ說明以判定自己是否符合條件.
何時與何處申報 (When and Where to File)
如果您是雇員或自雇人士收到需預扣美國所得稅的工資或非雇員報酬, 或是您在美國境內有一個辦公室或營業處, 您通常必須在您稅務年度結束後第四個月的第十五天之內報稅. 對於採用年度報稅的人來說這通常是指4月15日.
如果您不是收到需預扣美國所得稅的工資或非雇員報酬的雇員或自雇人士, 或在美國境內沒有辦公室或營業, 您必須在您稅務年度結束後第六個月的第十五天之內報稅。對於採用年度報稅的人來說這通常是指6月15日.
請將1040NR / 1040NR-EZ稅表郵寄到表格上列出的申報地址.
延長申報時間(Extension of time to file)
如果您無法在截止日前申報稅表，您可以在報稅截止日前提交 4868表要求自動延長申報時間.
您有可能喪失扣抵和優惠 (You Could Lose Your Deductions and Credits)
如要申報的各項扣抵或優惠, 您必須及時 (報稅截止日後的16個月以內) 申報正確的稅表. 非及時申報的稅表國稅局有權拒絕任何稅表上申報的扣抵和優惠. 詳情請參閱519號刊物 外籍人士的美國稅務指南 (U.S. Tax Guide for Aliens)
離境的外籍人士 (Departing Aliens)
所有外籍人士(但有某些例外情況)在離開美國之前必須申報1040-C表或2063表並取得一份國稅局核發的稅務離境許可證(sailing permit或departure permit). 您必須在離開美國前向國稅局申報以在離境前取得該許可證.
即使您已離開美國而且在離境時已申報了1040-C表 美國離境外籍人士所得稅表 (U.S. Departing Alien Income Tax Return), 您仍需申報美國年度所得稅表. 如果您已婚而且您與配偶皆需報稅, 您與配偶須分開報稅除非兩人中有一位是美國公民, 綠卡持有者, 或稅法定義的居民才可和與非居民配偶以夫妻聯合方式報稅.
稅法定義居民的稅務 (Taxation of Resident Aliens)
應稅收入(Taxable Income)
稅法定義居民的收入課徵方式通常與美國公民相同. 您必須在稅表上申報所有的利息, 股息, 工資, 其他報酬, 來自出租房產/權利金收入, 以及其它類型的收入無論它們的來源是美國境內或境外.
稅率 (Tax Rates)
您的收入以美國公民適用的遞進稅率課徵並使用相同的稅表和稅率表.
報稅身份 (Filing Status)
您可選用美國公民適用的報稅身份來報稅.
申報免稅額 (Claiming Exemptions)
您可以根據美國公民適用的撫養關係規定來申報個人免稅額和被撫養人免稅額. 如果您選擇夫妻分開報稅而您的配偶並無收入而且不是另一名納稅人的被撫養人, 您可以在您的稅表上申報該配偶免稅額. 其他被撫養人必須是美國公民或國民, 或是美國, 加拿大或墨西哥的居民. 詳情請參閱 501號刊物 免稅額、標準免稅額及報稅身份的資料 (Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information) 或參見外籍人士－可以申請多少個免稅額說明.
注意：您的配偶和每一個被撫養人必須要有社會安全號碼或個人納稅識別號碼才能申報他們的免稅額或申報其為被撫養人.
扣除額 (Deductions)
您可以像美國公民一樣選用列舉扣除各項費用包括某些醫療和牙科費用, 州和地方所得稅, 房地產稅、房貸利息, 慈善捐贈, 災害和失竊損失, 以及其它各項扣除額.
如果您未列舉您的扣除項目, 您可選用以標準扣除額. 詳情請參閱1040表和它的說明.
抵稅優惠 (Tax Credits)
您可以像美國公民一樣來申報各項抵稅優惠和稅金付款, 包括預扣稅. 以下是幾項您可能可以申報的優惠: 兒童及被撫養人看護費用優惠, 老年人或殘障人士優惠, 兒童福利優惠, 教育優惠, 外國稅收優惠, 低收入家庭福利優惠, 和領養優惠.
表格與截止日期 (Forms and Due Dates)
您可以像美國公民一樣選用 1040EZ, 1040A, 或 1040表申報所得稅. 稅表申報及繳納稅款截止日期是在稅務年度之後的報稅那一年的4月15日. 如果您的居住地或生意(主要營業地)是美國境外, 您的報稅截止日即可自動延長至6月15日. 如果您在4月15日當天或之前提交4868表, 您的報稅截止日可以延後到10月15日. 詳情請參閱相關稅表說明及4588號刊物 綠卡持有人的基本稅務指南：瞭解您的美國納稅義務 (Basic Tax Guide for Green Card Holders: Understanding Your U.S. Tax Obligations).
如果您是美國公民, 綠卡持有者, 或是稅法定義的居民, 國稅局提醒您在全球的收入(美國境內與境外) 均需在您的稅表上申報並繳納所得稅無論您是否收到這些收入的W-2工資(年結)表, 1099表, 或國外發的所得憑單. 詳情請參閱 525號刊物 ”應納稅和非納稅收入” (Taxable and Nontaxable Income). 此外, 美國公民, 綠卡持有者, 或是稅法定義居民的所的稅, 遺產稅, 和饋贈稅的申報以及繳付預估稅等規定通常都是一樣的
將收入藏匿海外 (Hiding Income Offshore)
不申報海外收入可能觸犯稅法. 國稅局和國際夥伴正積極追查海外藏匿資產及以利用複雜跨國稅務策畫的逃漏稅者. 國稅局的目的是為了確保每一位納稅人正確申報收入並繳納正確的稅額.
海外金融帳戶 (Foreign Financial Accounts)
根據《銀行保密法案》(Bank Secrecy Act) 的規定, 如果您符合下列情況, 您必須填報 TD F90-22.1表【國外銀行和金融帳戶申報】(Report of Foreign Bank and Financial Accounts簡稱FBAR) 申報您的國外銀行或投資帳戶:
- 您有財務利益, 簽署權, 或其它(可動用)權力的海外帳戶, 及
- 所有海外金融帳戶總值在於任何時候超過$10,000.
隱藏海外收入的後果 (Consequences for Evading Taxes on Foreign Source Income)
如果國稅局發現您有未申報的收入或未申報的國外金融帳戶, 您將面臨嚴重後果. 這些後果可能不只須補繳額外的稅金, 還可能包括高額罰金, 利息, 罰款甚至坐牢.
舉報推銷海外逃漏稅辦法的促銷員 (Reporting Promoters of Off-Shore Tax Avoidance Schemes)
國稅局鼓勵您舉報推銷海外逃漏稅辦法的促銷員. 向國稅局舉報並提供稅務欺詐罪行情資的告密者應填寫 211表 ”舉報稅務詐欺情資獎金申請書” (Application for Award for Original Information), 並按照2008-4號通知【依7623法規向國稅局密告辦公室提出獎賞要求】(Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623) 列出的步驟進行就有資格獲得獎金.
居住在美國境的外納稅人(US Citizens and Resident Aliens Abroad)
何時申報 (When to File)
如果您住美國境外或是在海外執行軍務, 您的報稅期限自動獲准延長兩個月到6月15日. 但是, 應繳的稅金必須在4月15日 (原報稅截止日) 前繳付以避免付利息.
如果您無法在6月15日前申報稅表, 您可以在報稅截止日前提交 4868表 要求將申報截止日再延到10月15日, 不過6月15日之後繳納的稅款將被徵收利息和｢未能繳付｣(failure to pay) 罰金.
在哪裡申報 (Where to File)
如果您是美國公民, 綠卡持有者, 或是稅法定義的居民, 請將您的稅表郵寄到:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA
如需繳納預估稅則將付款連同1040-ES表一併郵寄到:
Internal Revenue Service
P.O.Box 1300
Charlotte, NC 28201-1300
USA
調整後總收入 (AGI) 在$57,000或以下的納稅人可以利用免費電子報稅軟體 (freefile) 來申報稅表。調整後總收入超過$57,000的納稅人可 自行購買報稅軟體來申報稅表. 請注意: 只有少數報稅軟體可以接受納稅人的國外地址. 請閱讀選擇報稅軟體公司的內容說明來找出最適用的軟體.
納稅人識別號碼 (Taxpayer Identification Number)
每一位申報稅表的納稅人及被撫養人者都需要有社會安全號碼(SSN)或個人納稅識別號碼(ITIN). 如需取得社會安全號碼, 請使用SS-5表【社會安全卡申請表】(Application for a Social Security Card). 如需SS-5表或要瞭解自己是否有資格申請社會安全卡, 請聯絡社會安全局辦公室或瀏覽 社會安全國際事務辦理網頁
非稅法定義居民的稅務 (Taxation of Nonresident Aliens)
非稅法定義的居民是指尚未通過 綠卡測試 (Green Card Test) 或 居住測試 (Substantial Presence Test) 的外國人.
誰必須報稅(Who Must File)
如果您是非稅法定義的居民或符合以下任一種情況，您就必須申報所得稅:
- 稅務年度中在美國從事或被認作從事貿易或生意, 但是:
o 您的收入並非來自在美國經營的貿易或生意;
o 您沒有來自美國來源的收入, 或是
o 您的收入免繳美國所得稅.
o 2011 稅務年度 $3,650
o 2012稅務年度 $3,700
- 沒有在美國從事貿易或生意, 其美國收入的預扣稅金額未達應扣繳稅額.
- 負責為第(1)或(2)項所述之個人申報稅表的代表或報稅員,
- 非稅法定義居民遺產或信託的受託人, 或是
- 國內信託人或其他人受託看管非稅法定義居民的財產可能須按規定為該個人申報及繳納所得稅 (詳情請參閱財政部稅法第1.6012-3(b)條規定).
申請退稅或優惠(Claiming a Refund or Benefit)
您必須申報所得稅表才能:
- 要求取回預扣過多或溢付的稅款, 或是
- 申報扣除額或其他優惠福利. 例如, 如果您有不動產收入, 您必須準時申報一份正確的稅表才能對該收入申報允許的扣除額.
申報哪些收入(Which Income to Report)
需要繳交美國所得稅的非稅法定義居民其收入通常必須分成兩類:
- 與美國貿易或生意 有關聯的(Effectively Connected)收入
- 固定、可審定、年度或定期性 (FDAP)的美國來源收入
非稅法定義居民依規定需使用1040NR表申報所得稅. 如果符合條件, 您可使用1040NR-EZ簡易表. 請參閱1040NR-EZ說明以判定自己是否符合條件.
何時與何處申報 (When and Where to File)
如果您是雇員或自雇人士收到需預扣美國所得稅的工資或非雇員報酬, 或是您在美國境內有一個辦公室或營業處, 您通常必須在您稅務年度結束後第四個月的第十五天之內報稅. 對於採用年度報稅的人來說這通常是指4月15日.
如果您不是收到需預扣美國所得稅的工資或非雇員報酬的雇員或自雇人士, 或在美國境內沒有辦公室或營業, 您必須在您稅務年度結束後第六個月的第十五天之內報稅。對於採用年度報稅的人來說這通常是指6月15日.
請將1040NR / 1040NR-EZ稅表郵寄到表格上列出的申報地址.
延長申報時間(Extension of time to file)
如果您無法在截止日前申報稅表，您可以在報稅截止日前提交 4868表要求自動延長申報時間.
您有可能喪失扣抵和優惠 (You Could Lose Your Deductions and Credits)
如要申報的各項扣抵或優惠, 您必須及時 (報稅截止日後的16個月以內) 申報正確的稅表. 非及時申報的稅表國稅局有權拒絕任何稅表上申報的扣抵和優惠. 詳情請參閱519號刊物 外籍人士的美國稅務指南 (U.S. Tax Guide for Aliens)
離境的外籍人士 (Departing Aliens)
所有外籍人士(但有某些例外情況)在離開美國之前必須申報1040-C表或2063表並取得一份國稅局核發的稅務離境許可證(sailing permit或departure permit). 您必須在離開美國前向國稅局申報以在離境前取得該許可證.
即使您已離開美國而且在離境時已申報了1040-C表 美國離境外籍人士所得稅表 (U.S. Departing Alien Income Tax Return), 您仍需申報美國年度所得稅表. 如果您已婚而且您與配偶皆需報稅, 您與配偶須分開報稅除非兩人中有一位是美國公民, 綠卡持有者, 或稅法定義的居民才可和與非居民配偶以夫妻聯合方式報稅.
稅法定義居民的稅務 (Taxation of Resident Aliens)
應稅收入(Taxable Income)
稅法定義居民的收入課徵方式通常與美國公民相同. 您必須在稅表上申報所有的利息, 股息, 工資, 其他報酬, 來自出租房產/權利金收入, 以及其它類型的收入無論它們的來源是美國境內或境外.
稅率 (Tax Rates)
您的收入以美國公民適用的遞進稅率課徵並使用相同的稅表和稅率表.
報稅身份 (Filing Status)
您可選用美國公民適用的報稅身份來報稅.
申報免稅額 (Claiming Exemptions)
您可以根據美國公民適用的撫養關係規定來申報個人免稅額和被撫養人免稅額. 如果您選擇夫妻分開報稅而您的配偶並無收入而且不是另一名納稅人的被撫養人, 您可以在您的稅表上申報該配偶免稅額. 其他被撫養人必須是美國公民或國民, 或是美國, 加拿大或墨西哥的居民. 詳情請參閱 501號刊物 免稅額、標準免稅額及報稅身份的資料 (Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information) 或參見外籍人士－可以申請多少個免稅額說明.
注意：您的配偶和每一個被撫養人必須要有社會安全號碼或個人納稅識別號碼才能申報他們的免稅額或申報其為被撫養人.
扣除額 (Deductions)
您可以像美國公民一樣選用列舉扣除各項費用包括某些醫療和牙科費用, 州和地方所得稅, 房地產稅、房貸利息, 慈善捐贈, 災害和失竊損失, 以及其它各項扣除額.
如果您未列舉您的扣除項目, 您可選用以標準扣除額. 詳情請參閱1040表和它的說明.
抵稅優惠 (Tax Credits)
您可以像美國公民一樣來申報各項抵稅優惠和稅金付款, 包括預扣稅. 以下是幾項您可能可以申報的優惠: 兒童及被撫養人看護費用優惠, 老年人或殘障人士優惠, 兒童福利優惠, 教育優惠, 外國稅收優惠, 低收入家庭福利優惠, 和領養優惠.
表格與截止日期 (Forms and Due Dates)
您可以像美國公民一樣選用 1040EZ, 1040A, 或 1040表申報所得稅. 稅表申報及繳納稅款截止日期是在稅務年度之後的報稅那一年的4月15日. 如果您的居住地或生意(主要營業地)是美國境外, 您的報稅截止日即可自動延長至6月15日. 如果您在4月15日當天或之前提交4868表, 您的報稅截止日可以延後到10月15日. 詳情請參閱相關稅表說明及4588號刊物 綠卡持有人的基本稅務指南：瞭解您的美國納稅義務 (Basic Tax Guide for Green Card Holders: Understanding Your U.S. Tax Obligations).