1. 導言 (Introduction)
如果您製造或購買物品以銷售，您可在C副表中從總收入扣除已售物品的成本。但是，您必須在每個納稅年度開始和結束時估值您的庫存以確定已售物品的成本。
如果您是製造商、批發商或零售商，或是您從事任何製造、購買或銷售物品來獲得收入的業務，則本章適用於您。本章不適用於個人服務業，例如醫生、律師、木匠或油漆匠。但是，如果您從事這些個人服務業，而且也出售您的業務通常使用的材料和用品或收取費用，則本章也適用於您。
如果您的企業必須計列庫存，您一般必須採用會計應計累積法計列您的購買和銷售。欲瞭解詳情，請參閱第2章。
2. 在C副表第35行至第42行計算已售物品成本 (Figuring Cost of Goods Sold on Schedule C, Lines 35 Through 42)
請填寫C副表第35行至42行來計算已售物品的成本。下文複製了這些行列並會做解釋。
35年初的庫存。如果與去年結束時的庫存不同，請附說明 36購款減去作為自用的項目成本 37人工成本。請勿把支付給您自己的金額包括在內 38材料和用品 39其它成本 40把第35行至第39行相加 41年底的庫存 42已售物品成本。 第40行減去第41行。 在這裡和第4行填寫計算結果
第35行年初的庫存 (Line 35 Inventory at Beginning of Year )
如果您是商人，期初存貨是您在年度開始擁有的用於向客戶銷售的庫存商品的成本。如果您是製造商或生產商，它包括原材料、在製品、成品和生產這些物品的材料和用品的總成本（請參閱第2章的庫存）。
期初存貨一般與前一年的期末存貨相同。若有不同，您必須在稅表的副表中解釋。
捐獻存貨 (Donation of inventory) - 如果您捐獻存貨（您在經營過程中出售的財產），您可按捐獻當天的公平市價或是其基礎成本兩者中較低者申報為捐獻扣除額。捐獻存貨的基礎成本是您在前一年建立庫存時招致的所有成本，如不捐獻，您會把它列入捐獻年度的期初存貨。您必須把捐獻金額從您的期初存貨中扣除。它不屬於已售物品的成本。
如果捐獻存貨不包括在您的期初存貨中，庫存基礎成本為零，您不可申報慈善捐獻扣除額。請將庫存成本按照您的會計處理方法以平常的方式處理。例如，把同一年購買並捐獻的庫存進貨價包括在該年度出售的貨物成本中。
貿易優惠 (Trade discounts) - 物品標價和您購買它的實際價格之間的差異稱為貿易優惠。在計算購買成本時，您必須使用您支付的價格（而不是標價），而且不要把優惠金額作為單獨項目列入總收入之中。
汽車交易商必須把庫存汽車成本減去製造商給予的回扣（貿易優惠的一種形式）計入成本。
現金折扣 (Cash discounts) - 現金折扣是您的供應商因為您迅速付款而讓您從購買發票扣減的金額。計列現金折扣的方法有兩種。您可以將它們貸記入分列的折扣帳戶，或是從該年的總進貨額扣除。無論您採用哪一種方法，您都必須一以貫之。如果您想更改計算庫存成本的方法，您必須申報3115表【會計處理方法變更申請書】（Application for Change in Accounting Method）。欲瞭解詳情，請參閱第2章的會計處理方法變更。
如果您把現金折扣貸記入分開的帳戶，您必須在納稅年底時把貸記餘額包括在您的營業收入中。如果您採用這種方法，請勿從已售物品的成本中扣除現金折扣。
退貨和折讓 (Purchase returns and allowances) - 您必須從您在本年度的所有進貨額中扣除所有的退貨和折讓。
下架不賣的商品 (Merchandise withdrawn from sale) - 如果您把商品作為自用或家庭使用，您必須把它們的成本從您購買以出售的商品總額中排除。您可把作為自用的商品成本貸記到購買或銷售帳戶內。您也必須把這筆金額計入您的提款帳戶內。
提款帳戶 (drawing account) 是一個您應用來記錄從營業收入中提取以支付個人或家庭費用的分別帳戶。如上所述，您也可用它來記錄作為自用或家庭使用的商品。這個帳戶也稱為「提領帳戶」或「個人帳戶」。
第37行 人工成本 (Line 37 Cost of Labor)
人工成本通常是只在製造或採礦業使用的一種已售物品成本。小商人（批發商、零售商等）通常沒有可以正當計入已售物品成本的人工成本。在製造業，可正當納入已售物品成本的人工成本包括把原材料加工成可銷售成品的直接和間接人工成本。
直接人工 (Direct labor) - 直接人工成本是您付給把所有時間花在直接為您生產產品的雇員的工資。它們也包括您付給直接為您生產產品的兼職雇員的工資，如果您能夠確定他們的兼職工資。
(Indirect labor) - 間接人工成本是您付給那些行使一般工廠職能的雇員的工資，該職能與生產可銷售的產品無直接關聯，但卻是製造生產的一個必要部分。
其它人工 (Other labor) - 不可正當計入已售物品成本的其它人工成本可作為銷售或行政開支扣除。一般而言，可正當計入您的已售物品成本的人工成本只有直接或間接人工成本，以及某些作為一般管理費用計入生產流程的其它成本，請參閱後文討論的第39行其它成本。
第38行材料和用品 (Line 38 Materials and Supplies)
材料和用品，例如用於製造物品的五金和化學品，可計入已售物品的成本。那些不用於生產流程的材料和用品可作為延付的費用。您可在使用時把它們作為營業費用扣除。營業費用在第8章討論。
第39行 其它成本 (Line 39 Other Costs)
在製造或採礦業發生並可計入已售物品成本的其它成本包括以下各類。
容器 (Containers) - 作為產品生產一部分的容器和包裝箱可作為您的已售物品成本。如果不屬於生產產品的一部分，這些成本則是運輸或銷售費用。
運入費用 (Freight-in) - 您用於生產的材料和用品和您購買用於出售之商品的運入費用、快遞費用和推車運入費用等都是已售物品的成本。
一般管理費用 (Overhead expenses) - 一般管理費用包括租金、暖氣、照明、電力、保險、折舊、稅金、維修保養、人工和監督費用等。您生產營運上直接與必要開支的一般管理費用，可以包括在您的已售物品成本。
第40行 把第35行至第39行相加 (Line 40 Add Lines 35 through 39)
第35行至第39行的總數等於本年可供銷售的物品成本。
第41行 年底的庫存 (Line 41 Inventory at End of Year)
把期末存貨的價值（包括適用的可分攤的原材料和用品、直接人工和企業一般管理費用）從第40行中減去。年末庫存也稱為期末存貨或年底庫存。您的年底庫存通常是您下一個稅務年度的期初存貨。
第42行 已售物品成本 (Line 42 Cost of Goods Sold)
當您從待出售物品的成本中扣除期末存貨（年末的庫存）之後，剩餘的就是您在本稅務年度的已售物品成本。
如果您製造或購買物品以銷售，您可在C副表中從總收入扣除已售物品的成本。但是，您必須在每個納稅年度開始和結束時估值您的庫存以確定已售物品的成本。
如果您是製造商、批發商或零售商，或是您從事任何製造、購買或銷售物品來獲得收入的業務，則本章適用於您。本章不適用於個人服務業，例如醫生、律師、木匠或油漆匠。但是，如果您從事這些個人服務業，而且也出售您的業務通常使用的材料和用品或收取費用，則本章也適用於您。
如果您的企業必須計列庫存，您一般必須採用會計應計累積法計列您的購買和銷售。欲瞭解詳情，請參閱第2章。
2. 在C副表第35行至第42行計算已售物品成本 (Figuring Cost of Goods Sold on Schedule C, Lines 35 Through 42)
請填寫C副表第35行至42行來計算已售物品的成本。下文複製了這些行列並會做解釋。
35年初的庫存。如果與去年結束時的庫存不同，請附說明 36購款減去作為自用的項目成本 37人工成本。請勿把支付給您自己的金額包括在內 38材料和用品 39其它成本 40把第35行至第39行相加 41年底的庫存 42已售物品成本。 第40行減去第41行。 在這裡和第4行填寫計算結果
第35行年初的庫存 (Line 35 Inventory at Beginning of Year )
如果您是商人，期初存貨是您在年度開始擁有的用於向客戶銷售的庫存商品的成本。如果您是製造商或生產商，它包括原材料、在製品、成品和生產這些物品的材料和用品的總成本（請參閱第2章的庫存）。
期初存貨一般與前一年的期末存貨相同。若有不同，您必須在稅表的副表中解釋。
捐獻存貨 (Donation of inventory) - 如果您捐獻存貨（您在經營過程中出售的財產），您可按捐獻當天的公平市價或是其基礎成本兩者中較低者申報為捐獻扣除額。捐獻存貨的基礎成本是您在前一年建立庫存時招致的所有成本，如不捐獻，您會把它列入捐獻年度的期初存貨。您必須把捐獻金額從您的期初存貨中扣除。它不屬於已售物品的成本。
如果捐獻存貨不包括在您的期初存貨中，庫存基礎成本為零，您不可申報慈善捐獻扣除額。請將庫存成本按照您的會計處理方法以平常的方式處理。例如，把同一年購買並捐獻的庫存進貨價包括在該年度出售的貨物成本中。
貿易優惠 (Trade discounts) - 物品標價和您購買它的實際價格之間的差異稱為貿易優惠。在計算購買成本時，您必須使用您支付的價格（而不是標價），而且不要把優惠金額作為單獨項目列入總收入之中。
汽車交易商必須把庫存汽車成本減去製造商給予的回扣（貿易優惠的一種形式）計入成本。
現金折扣 (Cash discounts) - 現金折扣是您的供應商因為您迅速付款而讓您從購買發票扣減的金額。計列現金折扣的方法有兩種。您可以將它們貸記入分列的折扣帳戶，或是從該年的總進貨額扣除。無論您採用哪一種方法，您都必須一以貫之。如果您想更改計算庫存成本的方法，您必須申報3115表【會計處理方法變更申請書】（Application for Change in Accounting Method）。欲瞭解詳情，請參閱第2章的會計處理方法變更。
如果您把現金折扣貸記入分開的帳戶，您必須在納稅年底時把貸記餘額包括在您的營業收入中。如果您採用這種方法，請勿從已售物品的成本中扣除現金折扣。
退貨和折讓 (Purchase returns and allowances) - 您必須從您在本年度的所有進貨額中扣除所有的退貨和折讓。
下架不賣的商品 (Merchandise withdrawn from sale) - 如果您把商品作為自用或家庭使用，您必須把它們的成本從您購買以出售的商品總額中排除。您可把作為自用的商品成本貸記到購買或銷售帳戶內。您也必須把這筆金額計入您的提款帳戶內。
提款帳戶 (drawing account) 是一個您應用來記錄從營業收入中提取以支付個人或家庭費用的分別帳戶。如上所述，您也可用它來記錄作為自用或家庭使用的商品。這個帳戶也稱為「提領帳戶」或「個人帳戶」。
第37行 人工成本 (Line 37 Cost of Labor)
人工成本通常是只在製造或採礦業使用的一種已售物品成本。小商人（批發商、零售商等）通常沒有可以正當計入已售物品成本的人工成本。在製造業，可正當納入已售物品成本的人工成本包括把原材料加工成可銷售成品的直接和間接人工成本。
直接人工 (Direct labor) - 直接人工成本是您付給把所有時間花在直接為您生產產品的雇員的工資。它們也包括您付給直接為您生產產品的兼職雇員的工資，如果您能夠確定他們的兼職工資。
(Indirect labor) - 間接人工成本是您付給那些行使一般工廠職能的雇員的工資，該職能與生產可銷售的產品無直接關聯，但卻是製造生產的一個必要部分。
其它人工 (Other labor) - 不可正當計入已售物品成本的其它人工成本可作為銷售或行政開支扣除。一般而言，可正當計入您的已售物品成本的人工成本只有直接或間接人工成本，以及某些作為一般管理費用計入生產流程的其它成本，請參閱後文討論的第39行其它成本。
第38行材料和用品 (Line 38 Materials and Supplies)
材料和用品，例如用於製造物品的五金和化學品，可計入已售物品的成本。那些不用於生產流程的材料和用品可作為延付的費用。您可在使用時把它們作為營業費用扣除。營業費用在第8章討論。
第39行 其它成本 (Line 39 Other Costs)
在製造或採礦業發生並可計入已售物品成本的其它成本包括以下各類。
容器 (Containers) - 作為產品生產一部分的容器和包裝箱可作為您的已售物品成本。如果不屬於生產產品的一部分，這些成本則是運輸或銷售費用。
運入費用 (Freight-in) - 您用於生產的材料和用品和您購買用於出售之商品的運入費用、快遞費用和推車運入費用等都是已售物品的成本。
一般管理費用 (Overhead expenses) - 一般管理費用包括租金、暖氣、照明、電力、保險、折舊、稅金、維修保養、人工和監督費用等。您生產營運上直接與必要開支的一般管理費用，可以包括在您的已售物品成本。
第40行 把第35行至第39行相加 (Line 40 Add Lines 35 through 39)
第35行至第39行的總數等於本年可供銷售的物品成本。
第41行 年底的庫存 (Line 41 Inventory at End of Year)
把期末存貨的價值（包括適用的可分攤的原材料和用品、直接人工和企業一般管理費用）從第40行中減去。年末庫存也稱為期末存貨或年底庫存。您的年底庫存通常是您下一個稅務年度的期初存貨。
第42行 已售物品成本 (Line 42 Cost of Goods Sold)
當您從待出售物品的成本中扣除期末存貨（年末的庫存）之後，剩餘的就是您在本稅務年度的已售物品成本。