如果您是企業主/承包人/或是自己做生意有僱用他人來提供服務, 正確的把提供服務的人歸類為員工還是獨立承包人至關重要. 您必須確定提供服務的個人是”員工”還是”獨立承包人”. 一般而言, 您必須預扣員工的所得稅, 預扣和繳納社會保險和醫療保險稅, 以及對支付給員工的薪資繳納失業稅. 通常您不用對支付給自僱/獨立承包人的費用預扣或繳納任何稅金. 請參閱本頁其餘的內容了解更多有關的您責任.
如果您是企業主/承包人/或是自己做生意為其他企業提供服務, 那麼您通常算是自僱人士如想獲得更多關於您納稅義務的資訊, 請參閱我們的 自僱人士稅務中心.
如何正確的把提供服務的僱員歸類為員工還是獨立承包人(Determining Whether the Individuals Providing Services are Employees or Independent Contractors)
在決定要如何處理您為服務所付的款項之前, 您必須先知道您和提供服務的人之間存在著何種業務關係. 執行服務的個人可能是–
普通法規 (Common Law Rules)
可證明獨立和自主程度的事實可分為下列三種:
SS-8表 (Form SS-8)
如果在審閱了以上的三類參考項目之後還是不清楚提供服務的人是員工還是獨立承包人, 您可填寫 SS-8表, 決定提供服務人類別以繳納聯邦就業稅以及預扣所得稅 (PDF) 給國稅局. 此表格可由企業或提供服務的人填寫. 國稅局將審查事實和情況, 並正式認定提供服務人的身分.
請注意 取得正式認定可能需要至少六個月的時間. 但是, 當企業繼續聘請同一種類的職工以執行特定服務時可能要考慮申報 SS-8表 (PDF).
就業稅責任 (Employment Tax Obligations)
一旦認定完成 (不論是由企業本身或是由國稅局), 下一個步驟就是申報正確的稅表以及繳納相關的稅款.
將員工視為獨立承包人的後果 (Consequences of Treating an Employee as an Independent Contractor)
如果您沒有合理的依據把員工的分類歸類為獨立承包人, 您有責任為該職工繳納就業稅而且以下的減免條款將不適用. 請參閱國稅法規3509 條以獲得更多資訊.
寬減條款 (Relief Provisions)
如果您有合理的依據把提供服務的人視為”獨立承包人”而非”員工”, 您可能可以免去為該提供服務的人繳納就業但:
被錯誤歸類的職工可申報社會保險稅表格 (Misclassified Workers Can File Social Security Tax Form)
如果員工相信自己已被僱主不正確地歸類為獨立承包人, 員工可使用8919 表, 未收取社會保險和醫療保險稅的工資, 來計算和補報您未收取的社會保險和醫療保險稅的金額. 請參閱前發布的 新聞稿全文以獲得更多資訊.
獨立承包人定義 (Independent Contractor Defined)
醫生, 牙醫, 獸醫, 律師, 會計師, 承包人, 分包人, 公共速記員, 或拍賣人等等, 他們從事獨立的交易、生意或專業, 為廣大公眾提供服務, 這些人一般而言是獨立的承包人. 然而, 這些人是否為獨立承包人或員工, 要視每一例中的事實而定. 一般的原則是, 如果付款人只有工作結果的控制或指導權, 而不是管做些什麼以及要如何做工, 那麼此職工是一位獨立承包人. 獨立承包人的收入必須課徵自僱稅.
如果您是獨立承包人, 您就是自己僱用自己. 欲了解您納稅的義務是什麼, 請參閱自僱人士稅務中心.
如果您執行的服務可以被雇主控制(要做什麼, 以及要如何做),您就不是獨立的承包人. 即使您被賦予行動自由, 這點還是適用. 要緊的是, 雇主是否有合法權利來控制服務應如何執行的細節.
如果僱主和僱員的關係存在 (不管怎麼來稱呼這種關係) 您就不是獨立承包人. 然而您的收入通常不需要像自僱人士一樣須繳納全額的醫療保險和社會保險稅. 可是您做為員工的收入有可能會被課徵 自僱稅.
員工 (普通法員工) (Employee (Common-Law Employee))
根據普通法, 如果您(僱主)對僱員對做哪些事以及如何做工有控制權, 為您服務的人就是您的員工. 即使您不使用您的控制權並提供給員工某種做工的自由, 還是一樣. 重點是, 您是否有權控制做工應如何執行的細節.
舉例: 張三受僱於汽車經銷商李四, 擔任全職銷售員. 他每週工作6天, 並在指定的日期和時間內, 到李四的陳列室值班. 他為折換車估價, 但他的估價必須經過銷售經理批准. 潛在客戶名單屬於經銷商所有. 他必須開發客源並向銷售經理報告成果. 由於他經驗豐富, 在完成交易和銷售籌資等其他階段的工作上, 他只需要很少的協助. 她領取佣金, 而且有資格得到李四提供的獎品和獎金. 李四也支付張三的醫療保險及團體人壽保險的費用. 張三是李四的員工.
法定員工(Statutory Employee)
根據普通法, 儘管把有些提供服務的人歸類為獨立的承包人, 這些人還是有可能因某些就業稅條依法被視為員工(法定員工), 如果他們屬於以下四個工作類別中任何一類並符合以下社會保險和醫療保險稅中描述的三個條件:
社會保險和醫療保險稅 (Social Security and Medicare Taxes)
如果以下三種情況全都符合, 须從法定員工的薪資中, 預扣社會保險和醫療保險稅.
法定非員工 (Statutory Nonemployees)
法定非員工通常可分為兩類:直銷人員和有執照的房地產經紀人. 從聯邦稅收的目的來看, 包括所得稅和就業稅, 他們都算是自僱人士, 如果:
自願就業分類和解計畫 (Voluntary Classification Settlement Program)
此計畫是一個新的自選性計畫，使合格雇主如果同意未來將自己雇用的勞工(部份(類/組)或全部）重新歸類為員工可以減免部分的聯邦就業稅。 要參加這個新的自選性計畫，納稅人必須符合一些資格規定，填寫表8952【自願就業分類和解計畫申請書】(Application for Voluntary Classification Settlement Program）申請參加VCSP，並與國稅局簽訂成交協議。
如果您是企業主/承包人/或是自己做生意為其他企業提供服務, 那麼您通常算是自僱人士如想獲得更多關於您納稅義務的資訊, 請參閱我們的 自僱人士稅務中心.
如何正確的把提供服務的僱員歸類為員工還是獨立承包人(Determining Whether the Individuals Providing Services are Employees or Independent Contractors)
在決定要如何處理您為服務所付的款項之前, 您必須先知道您和提供服務的人之間存在著何種業務關係. 執行服務的個人可能是–
- 一名 獨立承包人
- 一名 員工 (普通法員工)
- 一名 法定員工
- 一名 法定非員工
普通法規 (Common Law Rules)
可證明獨立和自主程度的事實可分為下列三種:
- 行為(Behavioral): 僱主可控制或有權控制提供服務的人做些什麼工作以及該如何工作嗎?
- 財務 (Financial): 付款人有財務主導權嗎? (包括供服務的人是如何領取報償的, 是否費用可報銷, 是誰提供工具/用品, 等等. )
- 關係種類 (Type of Relationship): 有簽書面合約或有提供員工福利 (亦即退休金計劃、保險、假期工資, 等等)? 這種關係持多長時間且其從事的工作是不是企業主要的業務方向?
SS-8表 (Form SS-8)
如果在審閱了以上的三類參考項目之後還是不清楚提供服務的人是員工還是獨立承包人, 您可填寫 SS-8表, 決定提供服務人類別以繳納聯邦就業稅以及預扣所得稅 (PDF) 給國稅局. 此表格可由企業或提供服務的人填寫. 國稅局將審查事實和情況, 並正式認定提供服務人的身分.
請注意 取得正式認定可能需要至少六個月的時間. 但是, 當企業繼續聘請同一種類的職工以執行特定服務時可能要考慮申報 SS-8表 (PDF).
就業稅責任 (Employment Tax Obligations)
一旦認定完成 (不論是由企業本身或是由國稅局), 下一個步驟就是申報正確的稅表以及繳納相關的稅款.
- 適用於獨立承包人的表格及相關稅款
- 適用於員工的表格及相關稅款
將員工視為獨立承包人的後果 (Consequences of Treating an Employee as an Independent Contractor)
如果您沒有合理的依據把員工的分類歸類為獨立承包人, 您有責任為該職工繳納就業稅而且以下的減免條款將不適用. 請參閱國稅法規3509 條以獲得更多資訊.
寬減條款 (Relief Provisions)
如果您有合理的依據把提供服務的人視為”獨立承包人”而非”員工”, 您可能可以免去為該提供服務的人繳納就業但:
- 您必須已申報所有需要申報的聯邦稅表 “並”
- 有慣性的保持您為此職工的認定方式 “而且”
- 自1977年之後, 您(或您的前身)就不能將任何其他持有大致相同職位的職工視為員工
被錯誤歸類的職工可申報社會保險稅表格 (Misclassified Workers Can File Social Security Tax Form)
如果員工相信自己已被僱主不正確地歸類為獨立承包人, 員工可使用8919 表, 未收取社會保險和醫療保險稅的工資, 來計算和補報您未收取的社會保險和醫療保險稅的金額. 請參閱前發布的 新聞稿全文以獲得更多資訊.
獨立承包人定義 (Independent Contractor Defined)
醫生, 牙醫, 獸醫, 律師, 會計師, 承包人, 分包人, 公共速記員, 或拍賣人等等, 他們從事獨立的交易、生意或專業, 為廣大公眾提供服務, 這些人一般而言是獨立的承包人. 然而, 這些人是否為獨立承包人或員工, 要視每一例中的事實而定. 一般的原則是, 如果付款人只有工作結果的控制或指導權, 而不是管做些什麼以及要如何做工, 那麼此職工是一位獨立承包人. 獨立承包人的收入必須課徵自僱稅.
如果您是獨立承包人, 您就是自己僱用自己. 欲了解您納稅的義務是什麼, 請參閱自僱人士稅務中心.
如果您執行的服務可以被雇主控制(要做什麼, 以及要如何做),您就不是獨立的承包人. 即使您被賦予行動自由, 這點還是適用. 要緊的是, 雇主是否有合法權利來控制服務應如何執行的細節.
如果僱主和僱員的關係存在 (不管怎麼來稱呼這種關係) 您就不是獨立承包人. 然而您的收入通常不需要像自僱人士一樣須繳納全額的醫療保險和社會保險稅. 可是您做為員工的收入有可能會被課徵 自僱稅.
員工 (普通法員工) (Employee (Common-Law Employee))
根據普通法, 如果您(僱主)對僱員對做哪些事以及如何做工有控制權, 為您服務的人就是您的員工. 即使您不使用您的控制權並提供給員工某種做工的自由, 還是一樣. 重點是, 您是否有權控制做工應如何執行的細節.
舉例: 張三受僱於汽車經銷商李四, 擔任全職銷售員. 他每週工作6天, 並在指定的日期和時間內, 到李四的陳列室值班. 他為折換車估價, 但他的估價必須經過銷售經理批准. 潛在客戶名單屬於經銷商所有. 他必須開發客源並向銷售經理報告成果. 由於他經驗豐富, 在完成交易和銷售籌資等其他階段的工作上, 他只需要很少的協助. 她領取佣金, 而且有資格得到李四提供的獎品和獎金. 李四也支付張三的醫療保險及團體人壽保險的費用. 張三是李四的員工.
法定員工(Statutory Employee)
根據普通法, 儘管把有些提供服務的人歸類為獨立的承包人, 這些人還是有可能因某些就業稅條依法被視為員工(法定員工), 如果他們屬於以下四個工作類別中任何一類並符合以下社會保險和醫療保險稅中描述的三個條件:
- 配送飲料(牛奶除外)或肉類、蔬菜、水果、或糕點產品, 或領取和遞送要洗的衣服和乾洗衣物的司機, 如果這名司機是您的代理人或領取佣金做為報償.
- 全職的壽險銷售員, 其主要業務為銷售人壽保險或年金合約, 或兩者兼有, 主要為同一家人壽保險公司服務.
- 利用您提供的材料或物品在家裡工作的個人, 成品必須退還給您或您指定的人, 如果您提供了應要如何完成成品的規格.
- 旅行或城市裡的全職銷售員, 代表您做事, 並從批發商、零售商、承包商、旅館經營者、餐廳、或其他類似機構處, 拿到要交回給您的訂單. 所出售的貨品必須是可轉售的商品, 或是買方業務中可使用的商品. 銷售員為您執行的工作必須為其主要的業務活動.
社會保險和醫療保險稅 (Social Security and Medicare Taxes)
如果以下三種情況全都符合, 须從法定員工的薪資中, 預扣社會保險和醫療保險稅.
- 服務合約中明訂或暗示, 絕大部分的服務都必須由本人完成.
- 他們並未對執行服務時要用到的設備或財產做實質性的投資(除了投資在交通運輸工具上以外).
- 此服務持續地提供給同一位付款人.
法定非員工 (Statutory Nonemployees)
法定非員工通常可分為兩類:直銷人員和有執照的房地產經紀人. 從聯邦稅收的目的來看, 包括所得稅和就業稅, 他們都算是自僱人士, 如果:
- 他們作為直銷人員和房地產經紀人的絕大部分服務所得, 直接與銷售以及其他產出有關, 而不是用工作時間有多長來計算, 並且
- 他們提供的服務是由書面合約來規範, 而該合約中指明, 從聯邦稅收的目的來看, 他們不會被當成員工看待.
自願就業分類和解計畫 (Voluntary Classification Settlement Program)
此計畫是一個新的自選性計畫，使合格雇主如果同意未來將自己雇用的勞工(部份(類/組)或全部）重新歸類為員工可以減免部分的聯邦就業稅。 要參加這個新的自選性計畫，納稅人必須符合一些資格規定，填寫表8952【自願就業分類和解計畫申請書】(Application for Voluntary Classification Settlement Program）申請參加VCSP，並與國稅局簽訂成交協議。