我向哪里報稅 - 報稅郵遞地址 (Where do I file - Return Mailing Address Inquiry)
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我必須何時報稅? (When do I have to file?)
按照日曆年度報稅的美國公民和居民, 您申報 2012 年所得稅的截止日期是:
對大多數納稅人對某些居住在美國境外的納稅人 若未要求延期 2013年4月15日 2013年6月17日 自動延期* 2013年10月15日 2013年10月15日*如果您延期報稅可是沒有在正常到期日期（通常是4月15日）之前支付應繳稅款, 您將需繳納利息, 可能還會被徵收罰款.
如果您採用的是財政年度 (一個在不包括十二月的其他任何月份最後一天結束的年度, 或是一個有 52-53 周的年度) , 您申報所得稅的截止日是在您財政年度結束後第四個月的第 15 日.
1040EZ 表
1040EZ 是報稅表格中最簡單的一種.
如果您符合下列所有條件, 您就可以使用1040EZ 表報稅.
計算稅款. 如果使用 1040EZ表, 您只能以其稅率表來算出您的稅款. 您不能用1040EZ 表來申報任何其他的稅項.
1040A 表
如果您不符合以1040EZ 表報稅的資格, 您或許可以使用1040A表.
如果符合下列所有條件, 您就可以使用1040A表報稅.
如果您符合上述規定, 即使您享有雇主提供的被撫養人照護福利, 或是您以已繳納的房地產稅或以購買新車所付的稅款申報額外的標準扣除額, 您都可以使用 1040A 表報稅.
1040 表
如果您不能以1040EZ 表或 1040A 表報稅, 則您必須使用 1040 表. 您可以用 1040 表申報所有類型的收入, 扣抵和優惠.
您可能已經因為去年申報的稅表而收到國稅局寄來的 1040A 或 1040EZ 表. 如果您今年的情況有所改變, 改用1040 表報稅可能對您較為有利. 1040 表可能讓您繳納較低稅額, 因為您可以選用列舉扣除, 申報某些收入調整額, 以及用1040A 或 1040EZ 表無法申報的優惠額.
如果下列任何一項條件成立, 您必須使用 1040 表報稅.
如何選擇報稅員 (How to Select a Tax Preparer)
每一位納稅人都要為稅表上填寫的所有資訊負法律責任. 逃稅是冒險而且犯罪的行為, 最高可處以五年監禁以及$250,000的罰金.
無論稅表由誰填寫, 納稅人須負起最終的責任. 選擇報稅員務必小心謹慎.
請記住：
舞弊報稅員的定義 (Who are Abusive Return Preparers?)
根據國稅法規的所得稅條款規定, 報稅員的定義是收取報酬替人填寫其全部或大部份稅表內容, 或要求退稅的任何人 (包括合夥經營或公司) .
報稅員的欺詐通常涉及無操守的報稅員刻意填寫並申報不實的所得稅表 (紙張申報或電子申報) , 舉例如下：
國稅局犯罪調查報稅員方案 (RPP) 於 1996 年實施, 並建立確認, 調查, 起訴舞弊報稅員的程式來促進合規之行為. 發展這個方案的目的, 是為了促使報稅行業更加守法, 其實施方式包括執法行動, 以及 (或是) 對無操守或不勝任的報稅員採取適當的民事處罰. 對國稅局與納稅大眾而言, 這是一個很嚴重的問題. 舞弊報稅員替大量納稅人申報劣質稅表, 如果情況好, 這些納稅人只要補繳額外稅金和利息就能解決問題；萬一情況不好, 納稅人可能還得依罪行嚴重程度受到處罰, 甚至面臨刑事起訴.
納稅人在選擇報稅員時務必要小心謹慎, 謹慎程度就像您在選醫師或律師的時候一樣. 雖然多數的報稅員都能向客戶提供良好的服務, 但也有一些不肖的報稅員不誠實報稅, 欺詐他們的客戶. 納稅人務必要知道, 即使您的稅表是由別人填寫, 但您稅表上的所有資訊仍須由您負起最終責任.
不誠實舞弊報稅員使用的手段 (Tactics used by Dishonest Abusive Return Preparers)
不誠實的報稅員利用各種手段製造欺騙性, 非法的扣減名目, 來降低應納稅收入的數額. 這些包括但不限於下列各項：
第三方被指定人 (Third Party Designee)
您可以授權國稅局跟您的朋友, 家人或是任何您選擇的其他人討論您的報稅事宜. 如果您在您的稅表上的第三方被指定人 (Third party designee) 一欄勾選“是”, 並且提供規定資訊, 您即授權下述事項：
如果您想讓在您報稅表上簽字的收費報稅員與國稅局討論您的稅表, 請在被指定人姓名 (designee’s name) 一項寫上“Preparer” (報稅員) 一字.
查詢聯邦個人報稅郵遞地址
我必須何時報稅? (When do I have to file?)
按照日曆年度報稅的美國公民和居民, 您申報 2012 年所得稅的截止日期是:
對大多數納稅人對某些居住在美國境外的納稅人 若未要求延期 2013年4月15日 2013年6月17日 自動延期* 2013年10月15日 2013年10月15日*如果您延期報稅可是沒有在正常到期日期（通常是4月15日）之前支付應繳稅款, 您將需繳納利息, 可能還會被徵收罰款.
如果您採用的是財政年度 (一個在不包括十二月的其他任何月份最後一天結束的年度, 或是一個有 52-53 周的年度) , 您申報所得稅的截止日是在您財政年度結束後第四個月的第 15 日.
1040EZ 表
1040EZ 是報稅表格中最簡單的一種.
如果您符合下列所有條件, 您就可以使用1040EZ 表報稅.
- 您的報稅身份是單身或已婚夫妻聯合報稅. 如果您在年度的任何時間曾經是非居民外籍人士, 您的報稅身份必須採用已婚夫妻聯合報稅.
- 您(以及已婚夫妻聯合報稅者的配偶) 的年齡在65 歲以下, 並且在2012 年底時沒有失明. 如果您在 1948 年1月1日出生, 您被視為在2012 年年底時年齡為65歲.
- 您不申報任何被撫養人.
- 您的應納稅收入 (Taxable Income) 低於$100,000.
- 您的收入僅來自工資, 薪水, 小費, 失業補償金, 阿拉斯加永久基金的股息, 應納稅的獎學金與研究補助金, 以及$1,500 或低於此數額的應納稅利息.
- 您沒有收到任何低收入家庭福利優惠 (EITC) 的預付款.
- 您並未申報任何的收入調整 (Adjustment to Income), 像是申報 IRA 個人退休計畫的供款或學生貸款利息扣抵.
- 您除了低收入家庭福利優惠與“工作回報”優惠之外沒有申報任何其他的優惠.
- 您沒有欠繳您支付給家庭雇員工資的家庭就業稅 (Household Employment Tax).
- 您沒有申報額外的標準扣除額 (Standard Deduction).
計算稅款. 如果使用 1040EZ表, 您只能以其稅率表來算出您的稅款. 您不能用1040EZ 表來申報任何其他的稅項.
1040A 表
如果您不符合以1040EZ 表報稅的資格, 您或許可以使用1040A表.
如果符合下列所有條件, 您就可以使用1040A表報稅.
- 您的收入僅來自工資, 薪水, IRA 個人退休帳戶的退休金發配, 退休金與年金, 應納稅的社會安全金與鐵路退休人員福利金, 應稅獎學金與研究補助金, 利息, 一般股息 (包括阿拉斯加永久基金的股息) , 資本利得分配以及失業補償金.
- 您的應納稅收入低於 $100, 000.
- 您的收入調整 (Adjustment to Income) 僅包含下列項目:
- IRA 個人退休帳戶的扣抵額.
- 學生貸款利息的扣抵額.
- 您並未選用列舉扣除 (Itemize Deduction).
- 您的稅金僅來自下列項目：
- 稅率表 (Tax Table).
- 替代性的最低限額稅 (Alt. Minimum Tax)
- 預領低收入家庭福利優惠 (Adv EITC).
- 回收教育抵免額 (Recapture of an education credit).
- 8615 表, 擁有投資收入超過$1,900 的某些孩童的稅金 (Tax for Certain Children Who Have Investment Income of More Than $ 1,900) .
- 合格股息與資本利得稅計算表.
- 您僅申報下列的稅收優惠.
- 子女和被撫養人照護費用優惠.
- 老年人或殘障者的優惠.
- 子女稅收優惠.
- 額外子女稅收優惠.
- 教育優惠.
- 退休儲蓄供款優惠.
- 低收入家庭福利優惠.
- 工作回報抵優惠.您以行使獎勵性股票期權而認購的股票沒有備選最低稅額調整.
如果您符合上述規定, 即使您享有雇主提供的被撫養人照護福利, 或是您以已繳納的房地產稅或以購買新車所付的稅款申報額外的標準扣除額, 您都可以使用 1040A 表報稅.
1040 表
如果您不能以1040EZ 表或 1040A 表報稅, 則您必須使用 1040 表. 您可以用 1040 表申報所有類型的收入, 扣抵和優惠.
您可能已經因為去年申報的稅表而收到國稅局寄來的 1040A 或 1040EZ 表. 如果您今年的情況有所改變, 改用1040 表報稅可能對您較為有利. 1040 表可能讓您繳納較低稅額, 因為您可以選用列舉扣除, 申報某些收入調整額, 以及用1040A 或 1040EZ 表無法申報的優惠額.
如果下列任何一項條件成立, 您必須使用 1040 表報稅.
- 您的應納稅收入在 $100,000 或以上.
- 您選用列舉扣除.
- 您有無法在 1040EZ 表或 1040A 表上申報的收入, 包括 1986 年 8 月 7 日以後發行的私人活動債券所孳生的免稅利息.
- 除了之前列於 1040A 表的各項調整外, 您還對總收入申報了其他調整額.
- 您的 W-2 表第 12 格內有針對小費或團體定期壽險項目尚未收取的就業稅 (社會安全稅與 Medicare 聯邦醫療保險稅) .
- 您在任何 1 個月裏收到 $20 元或以上的小費, 並且沒有向您的雇主報告全額.
- 您是波多黎各的真實居民, 而且沒有把來自波多黎各來源的收入計入所得中申報.
- 您除了之前列在 1040A 表的各項優惠外還申報了其他優惠.
- 您欠繳來自於駐外公司的內部人士股票報酬的工商稅.
- 您的 W-2 表第 12 格顯示了有代碼Z的數額.
- 您有一個向您的 IRA 個人退休帳戶提供資金的合格保健儲蓄帳戶.
- 您是一名雇員, 而且您的雇主並未預扣社會安全稅和 Medicare 聯邦醫療保險稅.
- 您必須隨同稅表提交其他表格以申報某些免申報項目, 稅金或交易.
- 您是在 2005 年 10 月 16 日之後提出的某個破產申請案件的債務人.
- 您有聯邦宣告災難所引發的災難淨損失, 即使您申報標準扣除額.
如何選擇報稅員 (How to Select a Tax Preparer)
每一位納稅人都要為稅表上填寫的所有資訊負法律責任. 逃稅是冒險而且犯罪的行為, 最高可處以五年監禁以及$250,000的罰金.
無論稅表由誰填寫, 納稅人須負起最終的責任. 選擇報稅員務必小心謹慎.
請記住：
- 法律規定收費的報稅員必須在稅表上簽字並填妥表上收費報稅員一欄內的信息.
- 報稅員按規定須向您提供一份稅表副本.
- 檢查所有的資訊：姓名, 地址, 社會安全號碼, ITIN 號碼, 在簽字前務必確定您理解各項數額.
- 絕不可在空白的稅表上簽字, 或是用鉛筆在稅表上簽名.
- 您可以向國稅局提交授權委託書並要求國稅局寄任何一份信函副本給您的報稅員, 或在即使只有您才能在退稅支票上簽字並兌現的情況下, 仍要求將您的退稅支票寄給您的報稅員.
- 使用代報稅服務前先查清楚替您填寫稅表者的來歷. 如果報稅公司將您的報稅工作分派給一位員工, 而該員工並未與您面談而可能缺少正確填寫您的稅表所需的資訊, 這種公司應避免使用.
- 選擇一位將來能夠幫助您的報稅員, 以便在您收到國稅局信函或您的稅表被選為查核件時可以協助處理.
- 避免使用保證可以比其他報稅員獲得更大筆退稅金額的報稅員. 如果您的稅表填寫正確, 無論由哪一位報稅員填寫均應得到相似的數額.
- 調查您的報稅員在商業服務監督局 (Better Business Bureau) 的記錄, 調查註冊公共會計師在州政府以及州檢察長辦公室等機構的記錄.
- 檢查您報稅員的各項證書, 確定該報稅員符合您的特定需求：已註冊的報稅員, 公共會計師或稅務律師.
- 查看您的報稅員是否隸屬於某個專業組織, 並查詢該組織是否提供或要求會員取得繼續教育, 並且規定會員必須遵守道德規範.
舞弊報稅員的定義 (Who are Abusive Return Preparers?)
根據國稅法規的所得稅條款規定, 報稅員的定義是收取報酬替人填寫其全部或大部份稅表內容, 或要求退稅的任何人 (包括合夥經營或公司) .
報稅員的欺詐通常涉及無操守的報稅員刻意填寫並申報不實的所得稅表 (紙張申報或電子申報) , 舉例如下：
- 誇大個人支出或業務支出,
- 不實的扣抵, 或是
- 不被允許的抵免或過多的免稅額, 不實的稅收抵免, 例如低收入家庭福利優惠 (EITC) .
國稅局犯罪調查報稅員方案 (RPP) 於 1996 年實施, 並建立確認, 調查, 起訴舞弊報稅員的程式來促進合規之行為. 發展這個方案的目的, 是為了促使報稅行業更加守法, 其實施方式包括執法行動, 以及 (或是) 對無操守或不勝任的報稅員採取適當的民事處罰. 對國稅局與納稅大眾而言, 這是一個很嚴重的問題. 舞弊報稅員替大量納稅人申報劣質稅表, 如果情況好, 這些納稅人只要補繳額外稅金和利息就能解決問題；萬一情況不好, 納稅人可能還得依罪行嚴重程度受到處罰, 甚至面臨刑事起訴.
納稅人在選擇報稅員時務必要小心謹慎, 謹慎程度就像您在選醫師或律師的時候一樣. 雖然多數的報稅員都能向客戶提供良好的服務, 但也有一些不肖的報稅員不誠實報稅, 欺詐他們的客戶. 納稅人務必要知道, 即使您的稅表是由別人填寫, 但您稅表上的所有資訊仍須由您負起最終責任.
不誠實舞弊報稅員使用的手段 (Tactics used by Dishonest Abusive Return Preparers)
不誠實的報稅員利用各種手段製造欺騙性, 非法的扣減名目, 來降低應納稅收入的數額. 這些包括但不限於下列各項：
- 填寫不實的明細表 C：[業務獲利與虧損] (Profit or Loss from Business) , 在表上申報納稅人並未支付的開銷作為扣抵項目, 從而抵消1099 表：[雜項收入] (Miscellaneous Income) 或從正職以外賺取的收入數額.
- 在明細表 A：[分項扣抵] (Itemized Deductions) 上申報誇大不實的分項扣抵金額, 包括：
o 慈善捐贈
o 醫療和牙醫費用 - 在明細表E：[補充收入與損失] (Supplemental Income and Loss) 中謊報損失
- 申報不實的被撫養人
第三方被指定人 (Third Party Designee)
您可以授權國稅局跟您的朋友, 家人或是任何您選擇的其他人討論您的報稅事宜. 如果您在您的稅表上的第三方被指定人 (Third party designee) 一欄勾選“是”, 並且提供規定資訊, 您即授權下述事項：
- 國稅局可以打電話給被指定人, 由被指定人回答在處理您的稅表時出現的任何問題.
- 被指定人可以
- 向國稅局提供您稅表上遺漏的資訊,
- 打電話給國稅局詢問有關您報稅表處理的情況或您的退稅或補繳稅的狀態,
- 在提出要求下, 收取和您的稅表相關的通知或記錄謄本, 以及
- 針對國稅局寄發的有關計算錯誤, 誤差和稅表填寫的某些通知提出回應.
如果您想讓在您報稅表上簽字的收費報稅員與國稅局討論您的稅表, 請在被指定人姓名 (designee’s name) 一項寫上“Preparer” (報稅員) 一字.